Privatnutzung des arbeitgebereigenen Kraftfahrzeuges

Besteht für den Arbeitnehmer die Möglichkeit, ein arbeitgebereigenes Kraftfahrzeug gemäß § 2 Abs. 1 Z 1 Kraftfahrgesetz 1967 für nicht beruflich veranlasste Fahrten einschließlich Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zu benützen, gilt Folgendes:

• Es ist ein Sachbezug von 2% der tatsächlichen Anschaffungskosten des Kraftfahrzeuges (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal 960 Euro monatlich, anzusetzen.
• Abweichend von Z 1 ist für Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von nicht mehr als 141 Gramm pro Kilometer ein Sachbezug von 1,5% der tatsächlichen Anschaffungskosten des Kraftfahrzeuges (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal 720 Euro monatlich, anzusetzen.

Kraftfahrzeug Händlers

Als Berechnungsbasis sind die tatsächlichen Anschaffungskosten incl. Sonderausstattung des Händlers zuzüglich Umsatzsteuer und NOVA anzusetzen. Dieser Wert ist um 15% (anstatt wie bisher um 20%) zu erhöhen und davon der Sachbezugswert zu berechnen.

Maximaler CO-Emissionswert Tabelle

Bis zu folgenden CO2-Grenzwerten im Jahr der erstmaligen Zulassung sind 1,5%, darüber 2% der Anschaffungskosten als Sachbezug anzusetzen:

Vollen und halben Sachbezugswert

Beträgt die monatliche Fahrtstrecke für Fahrten im Sinne des Abs. 1 im Jahr nachweislich nicht mehr als 500 km, ist ein Sachbezug im Ausmaß des halben Sachbezugswertes gemäß Abs. 1 anzusetzen. Unterschiedliche Fahrtstrecken in den einzelnen Lohnzahlungszeiträumen sind dabei unbeachtlich.

Ergibt sich für ein Fahrzeug mit einem Sachbezug

• von 2% (Abs. 1 Z 1) bei Ansatz von 0,67 Euro (Fahrzeugbenützung ohne Chauffeur) bzw. 0,96 Euro (Fahrzeugbenützung mit Chauffeur),
• von 1,5% (Abs. 1 Z 2) bei Ansatz von 0,50 Euro (Fahrzeugbenützung ohne Chauffeur) bzw. 0,72 Euro (Fahrzeugbenützung mit Chauffeur)

pro Kilometer Fahrtstrecke im Sinne des Abs. 1 ein um mehr als 50% geringerer Sachbezugswert als nach Abs. 2, ist der geringere Sachbezugswert anzusetzen. Voraussetzung ist, dass sämtliche Fahrten lückenlos in einem Fahrtenbuch aufgezeichnet werden.

Kostenbeiträge des Arbeitnehmers an den Arbeitgeber mindern den Sachbezugswert. Bei einem einmaligen Kostenbeitrag ist dieser zuerst von den tatsächlichen Anschaffungskosten (Abs. 1) abzuziehen, davon der Sachbezugswert zu berechnen und dann erst der Maximalbetrag gemäß Abs. 1 Z 1 oder 2 zu berücksichtigen.

Bei einem laufenden Kostenbeitrag ist zuerst der Sachbezugswert von den tatsächlichen Anschaffungskosten (Abs. 1) zu berechnen, davon ist der Kostenbeitrag abzuziehen und dann erst der Maximalbetrag gemäß Abs. 1 Z 1 oder 2 zu berücksichtigen.

Beispiele:

Der Firmenwagen ist ein neuer Audi A6 mit einem CO2-Emissionswert von < 130g/km und einem Neupreis von 40.000 EUR. Damit müssen 40.000 EUR als Anschaffungskosten für die Bemessung des Sachbezugs angesetzt werden. Wäre dieser Audi A6 zum Zeitpunkt des Kaufes 6 Jahre alt, richtet sich der Sachbezug trotzdem nach den 40.000 EUR Neupreis. Der Vorteil der Nutzungsmöglichkeit ist für Sie (laut Gesetzgeber) derselbe, unabhängig davon ob der Audi A6 neu oder 6 Jahre alt ist. daher (40.000 * 1,5 %) ergibt ein monatliche Sachbezug von 600 EUR.

Hätte das Fahrzeug 52.000 EUR gekostet würden als Sachbezug monatlich nicht (52.000 * 1,5 %) 780 EUR, sondern “nur” 720 EUR angesetzt da der Sachbezug mit 720 EUR monatlich gedeckelt ist.

Hätte das Fahrzeug 52.000 EUR gekostet und CO2-Emissionswert von > 130g/km würden als Sachbezug monatlich nicht (52.000 * 2 %) 1040 EUR, sondern “nur” 960 EUR angesetzt da der Sachbezug mit 960 EUR monatlich gedeckelt ist.

Hätte das monatliche Fahrtenstrecke kleiner als 500 km würden als Sachbezug monatlich nicht (52.000 * 2 %) 1040* 0,5 = 520 EUR, sondern “nur” 480 EUR angesetzt da der Sachbezug mit halben von 960 EUR monatlich gedeckelt ist.

Verminderter Sachbezug durch Kostenbeiträge

Einmalige oder laufende Kostenbeiträge mindern den Sachbezugswert.

Achtung: hierzu zählen keine Treibstoffkosten!
Trägt der Arbeitnehmer Treibstoffkosten selbst, so ist der Sachbezugswert nicht zu kürzen.

Wenn Sie also mit dem Arbeitgeber vereinbaren, dass Sie sich an den Kosten beteiligen, dürfen Sie nicht vereinbaren, dass Sie die Tankkosten tragen, sondern eben einen gewissen Betrag.

Einmalige Beiträge können von den Anschaffungskosten abgezogen werden. Vom Restbetrag (Anschaffungskosten – einmalige Beiträge) wird jährlich der Sachbezug ermittelt. Laufende Kostenbeiträge werden vom monatlichen Sachbezug abgezogen.

Beispiel einmaliger Kostenbeitrag

Dienstnehmer zahlt 15.000 EUR zum Kauf des Firmenwagens. Wenn die Anschaffungskosten 45.000 EUR dann wäre (45.000 - 15.000) 30.000 * 1,5 % ergibt ein monatliche Sachbezugswert von 450 EUR

Beispiele für laufende Kostenbeiträge

• Dienstnehmer zahlt 200 EUR für Nutzung des Firmenwagens oder beispielsweise 0.40 EUR peo Kilometer.

• Anschaffungs-/Listenpreis: 35.555,49 EUR * 1,5 % = 533,33 EUR. Sie zahlen monatlich 200 EUR als laufenden Kostenbeitrag -> Sachbezug monatlich 333,33 EUR.

Warum wird Sachbezug geboten?

Drehen wir den Spieß um, Sachbezug ist in Form von Auto, Wohnung, Parkplätze, Freie Station, Kredit und etc. die alle sind Anschaffungen und Investition eines gesunden Betriebes, die reichliche Gewinne erwirtschaftet, das bedeutet es wird soviel Steuer bezahlt, Es ist uns bestimmt bekannt, dass je Höhe die Gewinne desto Höhe die Einkommensteuer. Ein Unternehmer muss seine Verluste an Steuer besten ausgleichen, daher kommen die Überlegungen mehr Ausgaben zu erzeugen, dieser Ausgabe fließt wiederrum im Wirtschaftskreis in Form von Investitionen und Anschaffungen in Nützlichen Anlagevermögen wie Autos für die Mitarbeitern Wohnungen, Garagen, und wenn es nötig auch freie Station wie Essen und Trinken, oder Kindergarten und etc.

Anders gesagt bittet Komfort und Verwöhnung für seine Mitarbeitern um mehr Leistung und Zufriedenheit am Arbeitsplatz zu ergattern und kostet ihm auch Nichts (Steuerausgleich) dazu kommt, dass diesen Sachbezügen werten sind unter gesetzlich Bestimmungen Lohnsteuer und Beitrag frei, da kann man sagen besten getan.

Formen die Sachbezüge

Sachbezugsarten in der Personalverrechnung sind ein Teil das Bruttobezug, wenn diesen im Rahmen eine Betriebsvereinbarung sind, und in deren Folge als Lohnsteuer Aufgabe.

• Privatnutzung des arbeitgebereigeben Kraftfahrzeug 1,5% bis 2% der tatsächliche Anschaffungswert und höchst monatlich bis €720,0 oder € 960,0
• Privatnutzung eines arbeitgebereigenen Kfz-Abstell- oder Garagenplatzes €14,53 monatlich
• Privatnutzung eines arbeitgebereigenen Fahrrads oder Kraftrads € 0,0
• Zinsenersparnisse bei unverzinslichen oder zinsverbilligten Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen bis 7300 Euro im Jahr als steuerfreien Betrag darüber ist Sachbezug.
• Der Wert der vollen freien Station beträgt 196,20 Euro monatlich
• Wohnraum kostenlos oder verbilligt zur Verfügung gestellt, Vergleich zu ziehen und Quadratmeter Bewertung Richtwertgesetzes mit Abschlägen von 25% bis 50%, Heizkostenzuschlag von 0,58 Euro pro m².
• Deputate in der Land- und Forstwirtschaft € 190,80 im Jahr und 15,80 monatlich
• Sonstige Sachbezugswerte in der Land- und Forstwirtschaft wie Holzdeputate von 10,90 bis 21,80, Kartoffeln 0,21, Milch 0,65, Butter 5,23, Käse 5,88, Eier 0,13, Fleisch 5,45 bis 8,72 und etc.
• Firmen Aktien und Optionen 1,4% vom gemeinen Wert der Beteiligung pro Kalendermonat im ersten Jahr, sonst 1%

NoVA

Die NoVA-Formel wird ab 1. Jänner 2020 folgendermaßen geändert:

Der Höchststeuersatz bleibt bei 32 Prozent, ein Fixbetrag in der Höhe von 350 Euro ist abzuziehen. Für besonders verbrauchsstarke Pkw mit CO2-Emissionen über 275 g/km erhöht sich die NoVA um 40 Euro je g/km über dem Grenzwert. Beginnend ab 1. Jänner 2021 wird der Wert 115 jeweils um den Wert drei jährlich abgesenkt.

Die motorbezogene Versicherungssteuer wird mit 1. Oktober 2020 geändert und soll nun erstmals aus ökologischen Gründen auch den Faktor CO2-Ausstoß berücksichtigen. Die neue Formel sieht somit wie folgt aus: